時值年報季，兩家會計師事務所遭中注協約談！

(資料圖片僅供參考)

3月22日晚間，中國注冊會計師協會官網通報，近日中注協書面約談亞太（集團）會計師事務所、和信會計師事務所，提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險。

中注協提示稱，注冊會計師在執行相關審計業務時，應充分關注收入審計、關注內部控制的有效性、關注資產減值風險和大額減值轉回、關注與退市條件相關的重點風險領域。

其中，中注協指出，注冊會計師應當密切關注存在退市風險的公司可能出現的“保殼”動作，重點關注容易被操縱的會計科目或事項。動輒濫用會計差錯更正、會計政策變更，突擊出現債務豁免或資產捐贈等“花招”，或將難逃審計機構的“法眼”。

中注協約談兩家大所

提示四大審計風險

近日，中注協書面約談亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）、和信會計師事務所（特殊普通合伙），提示可能觸發股票退市條件的上市公司年報審計風險。

中注協提示注冊會計師在執行相關審計業務時，應重點關注以下方面：

一是充分關注收入審計。

注冊會計師應當關注收入確認政策的合規性；關注收入、成本和費用的真實性和完整性；關注非經常性損益確認的準確性；關注營業收入是否具備商業實質及其對審計意見的影響；關注證券交易所關于營業收入扣除的相關要求，判斷公司的營業收入扣除事項是否合規。

二是關注內部控制的有效性。

注冊會計師應當恰當評估實際控制人或者高級管理人員涉嫌違法違規對上市公司控制環境、風險評估和控制活動等的影響；謹慎選擇審計方案，以應對評估的重大錯報風險；加強內部控制審計，充分執行風險評估程序；充分考慮內部控制的固有限制，高度關注由此可能帶來的控制測試無效以及由舞弊導致的重大錯報風險和管理層凌駕于控制之上的風險。

三是關注資產減值風險和大額減值轉回。

注冊會計師應當關注退市風險上市公司的資產減值風險；關注應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、商譽等資產的減值準備計提是否充分、合理，必要時利用專家工作；關注退市風險上市公司是否存在通過轉回大額資產減值操縱利潤的情形。

四是關注與退市條件相關的重點風險領域。

注冊會計師應當密切關注存在退市風險的公司可能出現的保殼動作，重點關注以下容易被操縱的會計科目或事項：是否通過缺乏商業實質的大額資產交易或不當資本運作增加凈利潤或凈資產；是否濫用會計差錯更正、會計政策變更或會計估計等方式虛增凈利潤或凈資產；是否突擊達成明顯缺乏商業合理性、可能附有前提條件的債務豁免或資產捐贈，實現凈資產轉正規避退市；是否在破產重整或債務重組方案實施的重大不確定性消除前，提前確認債務重組收益。

充分揭示退市風險

全面注冊制背景下，破發、退市都不再罕見，資本市場的“出清”將成為常態化。

今年1月，滬深交易所曾發布《關于加強退市風險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》。交易所要求，退市風險公司及其董監高、負責審計的會計師事務所應歸位盡責，充分揭示退市風險，明確市場預期。

交易所表示，退市風險公司在年度業績預告和年度報告編制過程中，應當高度關注可能涉及的退市風險，認真評估相關財務數據是否觸及財務類強制退市指標，充分論證相關交易及事項的合規性和商業合理性，及時審議并披露年度業績預告、重大事項及其進展公告和年度報告，充分揭示退市風險。

同時交易所要求，會計師事務所應當嚴格按照審計準則等的要求，勤勉盡責、規范執業，高度關注營業收入及其扣除情況、凈利潤、非經常性損益、凈資產等核心財務數據的真實性、準確性，履行充分、必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，發表恰當的審計意見，切實承擔起中介機構責任。

會計師事務所應當結合退市風險公司特點，提升風險合規意識，總所在業務承接時應當統籌將退市風險公司項目列為重點審計項目，加強審計執業質量控制。會計師事務所應高度關注與退市風險相關的重大錯報風險，適當增加真實性穿透核查。簽字注冊會計師及相關成員應當與總所項目質量控制及復核人員保持密切溝通，在會計師事務所內部就公司重大會計處理、關鍵審計事項、審計意見類型等盡早達成共識。

會計師事務所應當發表恰當的審計意見，不得以“帶強調事項段的無保留意見”代替“保留意見”等其他非標審計意見類型。退市風險公司變更會計師事務所的，新任會計師事務所應當充分了解公司情況，制定有針對性的審計計劃和審計程序，做好前后任會計師溝通，對前任會計師與公司存在重大分歧的事項予以特別關注。

上周五（3月17日），中注協發布上市公司2022年年報審計情況快報（第二期）。截至3月15日，28家事務所共為120家上市公司出具了財務報表審計報告，25家事務所共為99家上市公司出具了內部控制審計報告。目前，尚未有上市公司被出具非標審計意見。

多家公司開啟退市之旅

全面實行股票發行注冊制，建立常態化退市機制，提高直接融資比重，資本市場改革成效持續凸顯，“應退盡退”絕非戲言。

今年的“退市第一股”是*ST凱樂（600260）。2月8日晚間，*ST凱樂發布《關于股票終止上市暨摘牌的公告》稱，因股票連續20個交易日的每日收盤價均低于人民幣1元，上交所決定終止其公司股票上市。股票不進入退市整理期交易，于2023年2月15日摘牌。

3月17日，深交所發布公告，決定對*ST科林（002499）、*ST金洲（000587）作出終止上市的決定。其中，*ST科林將于3月27日起進入退市整理期，15個交易日屆滿后次日摘牌。*ST金洲為交易類強制退市，不進入退市整理期，在深交所作出終止決定后15個交易日內摘牌。

值得關注的是，2022年4月，*ST科林曾申請撤銷退市風險警示，但未獲深交所通過。今年2月，深交所作出關于不予撤銷*ST科林退市風險警示的決定，審計機構永拓會計師事務所對*ST科林2021年財務報表從“標準無保留意見”修改為“無法表示意見”。

3月20日晚間，*ST西源（600139）和*ST榮華（600311）雙雙發布股票終止上市公告。*ST西源、*ST榮華均系交易類強制退市，不進入退市整理期，上交所將在3月27日對兩只股票予以摘牌。終止上市后，股票將轉入股轉系統掛牌轉讓。

時間尚未到達2022年報披露高峰期，市場上已有5只退市股誕生。2020年最嚴退市新規出臺之后，效力也得以充分顯現。隨著全面注冊制的實行，上市公司退市也將更加暢通。